ภาษีนำเข้าสหรัฐฯ กับต้นทุนผ้าจริง: ทำไมราคา FOB หลอกคุณ

ใบแจ้งราคากับต้นทุนจริงคือคนละเรื่อง

ทุกครั้งที่มีคนถามผมว่าภาษีนำเข้าสหรัฐฯ ทำให้ผ้าแพงขึ้นเท่าไหร่ คำตอบที่ตรงที่สุดคือ: ขึ้นอยู่กับว่าคุณนับอะไรเป็นต้นทุน

ถ้านับแค่ราคา FOB บวกภาษี ตัวเลขที่ได้จะต่ำกว่าความจริงอยู่หลายเปอร์เซ็นต์ แต่ถ้านับรวมทุกอย่างที่จ่ายจริงตั้งแต่หน้าคลังสินค้าในจีนจนถึงหน้าคลังในรัฐแคลิฟอร์เนีย ภาพที่เห็นจะต่างกันคนละเรื่อง

บทความนี้จะแกะทุกชั้นของต้นทุน ไม่ใช่แค่ตัวเลขภาษี

ภาษีที่ซ้อนกันสองชั้น: MFN กับมาตรา 301

หลายคนเข้าใจว่าภาษีนำเข้าสหรัฐฯ คือตัวเลขตัวเดียว ความจริงคือมันซ้อนกันอย่างน้อยสองชั้น

ชั้นแรกคืออัตรา MFN (Most-Favored Nation) ซึ่งเป็นอัตราปกติที่สหรัฐฯ เก็บกับสินค้าทุกประเทศ ยกเว้นประเทศที่มีข้อตกลงการค้าเสรี ชั้นที่สองคือภาษีมาตรา 301 ซึ่งเป็นมาตรการเพิ่มเติมที่สหรัฐฯ กำหนดขึ้นเฉพาะสินค้าจีน

สำหรับสิ่งทอ อัตรา MFN ทั่วไปอยู่ระหว่าง 2-15% ขึ้นอยู่กับประเภทสินค้า ตัวอย่างเช่น ผ้าถัก (HS 60) มีอัตรา MFN เฉลี่ย 5-10% ส่วนผ้าทอ (HS 52) อยู่ในช่วง 2-8%

สิ่งที่หลายคนลืมคือ List 3 เริ่มต้นที่ 10% แล้วค่อยเพิ่มเป็น 25% ในเดือนพฤษภาคม 2019 นั่นหมายความว่าผู้ซื้อที่นำเข้าผ้าจากจีนในช่วงปลายปี 2018 มีเวลาปรับตัวแค่ไม่กี่เดือนก่อนที่ต้นทุนภาษีจะเพิ่มขึ้นอีก 15 เปอร์เซ็นต์

จากข้อมูลของ紡拓會 (Taiwan Textile Federation) การนำเข้าสิ่งทอจากจีนของสหรัฐฯ ในช่วงมกราคม-พฤษภาคม 2019 ลดลงเกือบ 20% เมื่อเทียบกับช่วงเดียวกันของปีก่อน

รหัส HS คือชะตากรรมของคุณ

นี่คือส่วนที่ผมคิดว่าผู้ซื้อหลายคนยังเข้าใจผิด สองผ้าที่หน้าตาเหมือนกันเป๊ะ อาจโดนภาษีต่างกัน 10 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับว่ารหัส HS คืออะไร

ระบบ HS สำหรับสิ่งทอแบ่งออกเป็น 14 บท ตั้งแต่บทที่ 50 ถึง 63 โดยหลักการคือแยกตามเส้นใยและกระบวนการผลิต ไม่ใช่ตามการใช้งาน

• บทที่ 52 — ฝ้าย รวมเส้นด้ายและผ้าทอจากฝ้าย
• บทที่ 54 — ใยประดิษฐ์ยาว รวมผ้าทอจากโพลีเอสเตอร์และไนลอน
• บทที่ 55 — ใยประดิษฐ์สั้น รวมผ้าทอจากเส้นใยสั้น
• บทที่ 58 — ผ้าทอพิเศษ รวมผ้ากำมะหยี่และผ้าลูกไม้
• บทที่ 59 — ผ้าเคลือบ รวมผ้ากันน้ำและผ้าเคลือบพลาสติก
• บทที่ 60 — ผ้าถัก ไม่ว่าจะเป็นผ้าถักกี่ก็ตาม
• บทที่ 61, 62, 63 — เสื้อผ้าสำเร็จรูปและสิ่งทอสำเร็จรูป

จุดที่สร้างปัญหาให้ผู้ซื้อมากที่สุดคือบทที่ 59 กับบทที่ 60 ผ้าโพลีเอสเตอร์ถักเคลือบ PU อาจจัดอยู่ในบทที่ 59 (ผ้าเคลือบ) หรือบทที่ 60 (ผ้าถัก) ก็ได้ ขึ้นอยู่กับว่าศุลกากรตีความว่าการเคลือบเป็นส่วนสำคัญของเนื้อผ้าหรือไม่

ความต่างนี้สำคัญเพราะภาษีของบทที่ 59 กับบทที่ 60 ไม่เท่ากัน ตอนที่ List 3 มีผล ภาษีของผ้าเคลือบในบทที่ 59 ส่วนใหญ่ต่ำกว่าผ้าถักธรรมดาในบทที่ 60

นี่ไม่ใช่การหลีกเลี่ยงภาษี มันคือการจัดประเภทที่ถูกต้องตามกฎหมาย แต่ผู้ซื้อต้องเข้าใจก่อนว่าผ้าที่ตัวเองซื้อควรอยู่บทไหน ถ้าปล่อยให้ซัพพลายเออร์เลือกเอง คุณอาจจ่ายภาษีเกินโดยไม่รู้ตัว

กับดักการจัดประเภทผ้าผสม

ผ้าผสมคือปวดหัวที่สุด ผ้าที่ทำจากฝ้าย 60% โพลีเอสเตอร์ 40% อยู่บทที่ 52 แต่ถ้าพลิกเป็นฝ้าย 40% โพลีเอสเตอร์ 60% จะย้ายไปบทที่ 55

เกณฑ์คือ "เส้นใยที่มีน้ำหนักมากที่สุด" ถ้าเท่ากันพอดี กฎให้ใช้เส้นใยที่อยู่ในลำดับหลังสุดของบท 52-55 กฎนี้ดูง่ายแต่ในทางปฏิบัติ ผู้ซื้อมักไม่รู้ว่าซัพพลายเออร์ใช้เส้นใยอะไรจริง ๆ เพราะบางทีซัพพลายเออร์เองก็ไม่รู้

ผมเคยเจอกรณีที่ซัพพลายเออร์แจ้งว่า "ผ้า CVC ฝ้าย 60/40" แต่พอตรวจสอบใบรับรองการทดสอบ กลับพบว่าเป็น 55/45 เพราะมีเส้นใยรีไซเคิลผสมอยู่ด้วย ปัญหาคือใบรับรองเขียนว่า "Cotton-rich" ไม่ได้ระบุตัวเลขชัดเจน

เมื่อจัดประเภทผิด ความต่างของภาษีอาจอยู่ที่ 3-5 เปอร์เซ็นต์ นั่นหมายความว่าถ้าคุณนำเข้าผ้า 100,000 เมตร ราคา 2 ดอลลาร์ต่อเมตร คิดเป็นมูลค่า 200,000 ดอลลาร์ ภาษีที่ต่างกัน 4 เปอร์เซ็นต์คือ 8,000 ดอลลาร์ต่อล็อต

ต้นทุนที่ซ่อนอยู่หลังราคา FOB

นี่คือส่วนที่ผมอยากให้ผู้ซื้อทุกรายทำความเข้าใจให้ดี เพราะมันคือจุดที่กำไรหายไปโดยไม่รู้ตัว

ราคา FOB คือราคาที่ซัพพลายเออร์แจ้ง รวมวัตถุดิบ ค่าแรง กำไร และค่าใช้จ่ายในโรงงาน แต่ต้นทุนจริงที่คุณจ่ายมีมากกว่านั้น

ตัวเลขเหล่านี้เป็นช่วงกว้างเพราะแต่ละสินค้ามีสัดส่วนต่างกัน แต่หลักการคือ ราคา FOB ที่คุณเห็นอาจเป็นแค่ 60-70% ของต้นทุนจริง

ถ้าคุณนำเข้าผ้าจากจีน 100,000 เมตร ราคา 3 ดอลลาร์ต่อเมตร มูลค่า 300,000 ดอลลาร์ ภาษี 25% คือ 75,000 ดอลลาร์ แต่นั่นยังไม่รวมค่าขนส่ง ค่าประกัน และอื่น ๆ อีก 15,000-25,000 ดอลลาร์

ต้นทุนจริงของคุณอาจอยู่ที่ 390,000-400,000 ดอลลาร์ ไม่ใช่ 375,000 ดอลลาร์ที่คำนวณจาก FOB บวกภาษี

ผลกระทบที่โซ่การผลิต: ใครแบกต้นทุนจริง

คำถามที่ผมได้ยินบ่อยคือ "ภาษี 25% ใครจ่าย" คำตอบสั้นคือ ขึ้นอยู่กับอำนาจต่อรองของแต่ละฝ่าย

ในทางทฤษฎี ภาษีคือต้นทุนที่ผู้นำเข้าจ่ายให้ศุลกากรสหรัฐฯ แต่ในทางปฏิบัติ ต้นทุนนี้จะถูกแบ่งกันระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ผ่านการเจรจาราคา

ช่วงปี 2018-2019 ซัพพลายเออร์จีนส่วนใหญ่ยอมรับส่วนแบ่ง 5-10% โดยการลดราคา FOB ลง ส่วนที่เหลือผู้ซื้อแบกเองทั้งหมด เพราะตอนนั้นกำลังการผลิตยังตึงตัวและผู้ซื้อมีทางเลือกจำกัด

แต่พอเข้าปี 2021-2023 ภาพเปลี่ยน ซัพพลายเออร์เริ่มมีอำนาจต่อรองน้อยลง เพราะออเดอร์จากสหรัฐฯ ลดลงจริง ตามข้อมูล UNCTAD การนำเข้าของสหรัฐฯ จากจีนในช่วงครึ่งแรกของปี 2021 ลดลง 25% เมื่อเทียบกับช่วงเดียวกันของปี 2018 ขณะที่การนำเข้าจากเวียดนามเพิ่มขึ้น 33%

นี่คือการเปลี่ยนแปลงเชิงโครงสร้าง ไม่ใช่ความผันผวนระยะสั้น

การย้ายฐานผลิต: ต้นทุนที่ไม่มีใครพูดถึง

ผมเข้าใจว่าการย้ายไปเวียดนาม บังladesh หรืออินเดียฟังดูเป็นทางออกที่สมเหตุสมผล แต่ในฐานะคนที่เคยไปตรวจโรงงานในประเทศเหล่านี้ ผมบอกได้เลยว่ามันมีต้นทุนแฝงที่ตัวเลข FOB ไม่แสดง

ข้อมูลจาก OTEXA แสดงให้เห็นว่าการนำเข้าเสื้อผ้าของสหรัฐฯ จากบังกลาเทศในปี 2021 เพิ่มขึ้น 20.7% เมื่อเทียบกับปี 2019 ขณะที่จีนลดลง 21.3% ตัวเลขนี้ชัดเจนว่าเกิดการย้ายฐานจริง แต่การย้ายฐานมีราคาที่ต้องจ่าย

• คุณภาพไม่สม่ำเสมอ — โรงงานในประเทศใหม่มักยังไม่ชินกับมาตรฐานของผู้ซื้อรายใหญ่ ต้องใช้เวลาปรับตัว 6-12 เดือน
• กำลังการผลิตจำกัด — ช่วงพีก โรงงานในเวียดนามและบังกลาเทศปฏิเสธออเดอร์จำนวนมาก เพราะไม่มีกำลังผลิตเพียงพอ
• ระยะเวลาส่งมอบยาวขึ้น — ผ้าต้องนำเข้าจากจีนก่อน แล้วจึงตัดเย็บในเวียดนาม รวมเวลามากขึ้น 15-30 วัน
• ต้นทุนวัตถุดิบสูงกว่า — เวียดนามและบังกลาเทศต้องนำเข้าเส้นใยและผ้าจากจีน ทำให้ต้นทุนวัตถุดิบสูงกว่าจีน 5-10%
• ความเสี่ยงด้านกฎว่าด้วยถิ่นกำเนิด — ถ้าผลิตภัณฑ์ไม่ผ่านเกณฑ์การแปลงสภาพ实质性 ศุลกากรสหรัฐฯ อาจตีความว่ายังเป็นสินค้าจีน

ประเด็นสุดท้ายสำคัญมาก กฎว่าด้วยถิ่นกำเนิดของสหรัฐฯ กำหนดว่าสินค้าต้องผ่านการแปรรูป "อย่างมีนัยสำคัญ" ในประเทศนั้น ๆ ถ้าตัดเย็บเสื้อจากผ้าจีนในเวียดนาม แต่การตัดเย็บไม่ถือว่าเพียงพอ ก็อาจถูกตีความว่าเป็นสินค้าจีนและโดนภาษี 301 อยู่ดี

กลยุทธ์รับมือ: สิ่งที่ได้ผลและสิ่งที่ไม่ได้ผล

จากประสบการณ์ ผมจัดกลุ่มวิธีรับมือออกเป็นสามระดับตามความเสี่ยง

ระดับต่ำ — ปรับโครงสร้างต้นทุนภายใน

• เจรจาราคากับซัพพลายเออร์ โดยอ้างอิงปริมาณรวมรายปีแทนการสั่งครั้งเดียว
• รวมออเดอร์ให้มีขนาดใหญ่ขึ้นเพื่อลดต้นทุนต่อหน่วย
• วางแผนสั่งล่วงหน้าเพื่อหลีกเลี่ยงช่วงพีก ลดค่าขนส่งและค่าด่วน

ระดับกลาง — กระจายซัพพลายเออร์

ไม่ควรย้ายทั้งหมดไปประเทศเดียว ควรกระจายความเสี่ยง ประเทศที่มีศักยภาพในเอเชีย ได้แก่ เวียดนาม อินเดีย อินโดนีเซีย และบังกลาเทศ แต่ละประเทศมีจุดแข็งต่างกัน

เวียดนามได้เปรียบเรื่องคุณภาพและความใกล้ชิดกับจีน แต่อัตราค่าแรงสูงกว่าบังกลาเทศและอินเดีย อินเดียได้เปรียบเรื่องวัตถุดิบฝ้ายในประเทศ แต่คุณภาพการตัดเย็บยังตามหลังเวียดนามอยู่บ้าง

ระดับสูง — ปรับโมเดลธุรกิจ

วิธีที่ได้ผลจริงในระยะยาวคือการย้ายการผลิตสินค้าที่มีความซับซ้อนสูงและราคาสูงไปยังประเทศที่มีข้อได้เปรียบด้านภาษี เช่น ประเทศในกลุ่ม CAFTA (อเมริกากลาง) หรือแม็กซิโก ซึ่งมีข้อตกลงการค้าเสรีกับสหรัฐฯ

แต่โมเดลนี้ใช้ได้เฉพาะกับสินค้าที่มีมูลค่าสูงพอที่จะรับต้นทุนค่าแรงที่สูงขึ้นได้

บทเรียนจากกรณีศึกษา H&M และ Levi's

กรณีของ H&M และ Levi's เป็นตัวอย่างที่ชัดเจนว่าการย้ายฐานผลิตไม่ใช่การตัดสินใจที่ทำได้ในชั่วข้ามคืน

H&M ประกาศในปี 2019 ว่าจะเพิ่มการผลิตในกัมพูชาเพื่อลดผลกระทบจากภาษีสหรัฐฯ แต่ในทางปฏิบัติ การย้ายฐานใช้เวลาหลายปี และ H&M ยังคงผลิตในจีนอยู่มาก เพราะจีนมีข้อได้เปรียบด้านห่วงโซ่อุปทานที่ครบวงจร

Levi's ก็เช่นกัน ประกาศขยายการผลิตในกัมพูชาในปี 2020 แต่ยังต้องพึ่งพาซัพพลายเออร์จีนสำหรับวัตถุดิบและผ้าบางประเภท

บทเรียนคือ ต่อให้เป็นบริษัทขนาดใหญ่ที่มีอำนาจต่อรองสูง การย้ายฐานผลิตก็ยังต้องใช้เวลาและมีต้นทุนแฝงสูง

คำถามที่ต้องตอบก่อนตัดสินใจ

ก่อนที่คุณจะตัดสินใจเรื่องซัพพลายเออร์ ผมแนะนำให้ตอบคำถามเหล่านี้ให้ได้ก่อน

1. รหัส HS ของผ้าที่คุณซื้อคืออะไร — ถ้ายังไม่รู้ ถามซัพพลายเออร์หรือขอความเห็นจากผู้เชี่ยวชาญด้านศุลกากร
2. อัตราภาษีรวมที่คุณจ่ายเท่าไหร่ — อย่าดูแค่ MFN ต้องบวกมาตรา 301 ด้วย
3. คุณคำนวณต้นทุนรวมถึงปลายทางหรือยัง — ถ้าคำนวณแค่ FOB บวกภาษี ตัวเลขไม่จริง
4. ซัพพลายเออร์รายใหม่สามารถรักษาคุณภาพได้แค่ไหน — ขอตัวอย่างและตรวจสอบก่อนตัดสินใจ
5. ถ้าภาษีเปลี่ยนอีก คุณมีแผนสำรองหรือไม่ — นโยบายการค้าเปลี่ยนได้ทุกเมื่อ ต้องมีแผนสองแผนสาม

มุมมองระยะยาว

ผมไม่คิดว่าสงครามการค้าจะจบเร็ว ๆ นี้ และผมไม่คิดว่าภาษีจะกลับไปที่จุดเดิม ไม่ว่าจะเกิดอะไรขึ้นในทางการเมือง โครงสร้างห่วงโซ่อุปทานได้เปลี่ยนไปแล้ว

สิ่งที่ผู้ซื้อต้องทำคือเลิกมองหาคำตอบเดียว อย่าง "ซัพพลายเออร์เจ้าไหนถูกที่สุด" แล้วเปลี่ยนไปมองว่า "โครงสร้างต้นทุนแบบไหนยืดหยุ่นที่สุด"

ความยืดหยุ่นคือการมีซัพพลายเออร์หลายรายในหลายประเทศ มีความสามารถในการสลับออเดอร์ได้อย่างรวดเร็ว และมีข้อมูลต้นทุนที่ถูกต้องเพื่อตัดสินใจได้ทันที

นั่นคือสิ่งที่แยกผู้ซื้อมืออาชีพออกจากผู้ซื้อมือสมัครเล่นในตลาดแบบนี้